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關於《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

    資訊來源:市國稅局2018-04-19

    為配合增值稅稅率調整,國家稅務總局制發《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱公告),現將公告解讀如下:
  一、增值稅納稅申報表調整情況
  公告的主要內容,一是將《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動産和無形資産”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動産和無形資産”。同時,第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。二是將《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動産和無形資産扣除項目明細)中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。
  二、增值稅納稅申報表填寫説明的調整情況
  (一)納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前後的對應關係,分別填寫相關欄次。
  (二)在國家稅務總局公告2017年第19號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)填寫説明第(二)項“各列説明”中第14列“扣除後”“銷項(應納)稅額”的表述中增加以下內容:
  第2行、第4b行14列公式為:若本行第12列為0,則該行次第14列等於第10列。若本行第12列不為0,則仍按照第14列所列公式計算。計算後的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的,按實際填寫。

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